傾情奉獻(xiàn)財(cái)富圈最高大上的話(huà)題——慈善。本期將帶您走進(jìn)慈善榜樣的內(nèi)心世界，揭秘榜樣背后的稅收優(yōu)惠動(dòng)因。

第一回，我們聊起了慈善的前世，大家提出了幾個(gè)問(wèn)題，這里先集中反饋一下。
第一個(gè)問(wèn)題：個(gè)人在微信、微博等社交平臺(tái)上發(fā)布捐款倡議，比如為某位病人或者是災(zāi)區(qū)進(jìn)行捐款，是否違法？微信是半公開(kāi)平臺(tái)，朋友圈主要是自己的親朋好友等自己認(rèn)識(shí)的人。因此在微信上無(wú)論是為某位病人也好，還是為災(zāi)民籌集善款，都不屬于公開(kāi)募集，只要不存在欺詐行為，均不違法。
而微博則不同，微博是公開(kāi)平臺(tái)，這里面要區(qū)分兩種情況，第一種情況，如果在微博上為某位受助對(duì)象確定的個(gè)體進(jìn)行捐款，比如為某位白血病患者進(jìn)行捐款，由于受助對(duì)象是確定不變的，因此不屬于公開(kāi)募集，當(dāng)然也不違法。而另外一種情況則是在微博上為某災(zāi)區(qū)進(jìn)行捐款，由于受助對(duì)象是不確定的，且微博是公開(kāi)平臺(tái)，因此屬于公開(kāi)募集，涉嫌違法，小伙伴們可一定要注意。
第二個(gè)問(wèn)題：購(gòu)買(mǎi)彩票算不算慈善行為？這個(gè)當(dāng)然不算，因?yàn)榇壬苹顒?dòng)是不要求回報(bào)，沒(méi)有回報(bào)的。雖然像福利彩票、體育彩票也屬于公益活動(dòng)，但是購(gòu)買(mǎi)彩票的人實(shí)際上是有所訴求的，是以中獎(jiǎng)為目的的，因此購(gòu)買(mǎi)彩票不屬于慈善行為。
第三個(gè)問(wèn)題：有人提出說(shuō)單位每年都設(shè)立了一個(gè)慈善日，要求全體員工捐款，問(wèn)是否合法？在里面首先強(qiáng)調(diào)，捐贈(zèng)都應(yīng)當(dāng)要遵循自愿和無(wú)償?shù)脑瓌t，任何單位和個(gè)人都不得強(qiáng)行攤派或者是變相攤派來(lái)進(jìn)行捐贈(zèng)。因此像大家所提這個(gè)問(wèn)題，只要單位存在強(qiáng)制性的問(wèn)題，那就是違法了。如果是變相的，這個(gè)要具體分析，比如說(shuō)有的領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)我捐100，你們大家看著辦，那這種呢？我們說(shuō)也涉嫌違法。
第四個(gè)問(wèn)題：捐款可以抵稅嗎？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，捐款符合程序要求的，從企業(yè)所得稅方面，可以在稅前按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的 12% 稅前扣除。個(gè)人所得稅方面，按照個(gè)人應(yīng)納稅所得額的 30% 稅前扣除，但是需要捐贈(zèng)的一些收據(jù)。

下面開(kāi)始第二講，第二講接著說(shuō)慈善的今生，當(dāng)代慈善榜樣。
話(huà)說(shuō)第一回已經(jīng)跟小伙伴們聊過(guò)慈善的前世，回顧了中華傳統(tǒng)慈善文化的博大精深，但是任何事物都有兩面性，有好的一面就有不足的一面。比如在傳統(tǒng)民間慈善活動(dòng)中，普通老百姓更愿意幫助親戚或熟人，引用著名社會(huì)學(xué)家費(fèi)孝通老先生的差序格局概念，可以給出很好的解釋。

曾舉過(guò)很形象的比喻，他說(shuō)西方社會(huì)是以個(gè)人為本位的，人與人之間的關(guān)系就像一捆柴火，幾根組成一把，幾把組成一扎，幾扎組成一捆，條理清楚，成團(tuán)體狀態(tài)。而中國(guó)社會(huì)是以群體為本位的差序格局，每個(gè)人都是以自己為中心，按親疏遠(yuǎn)近結(jié)成關(guān)系網(wǎng)。就像把一塊石頭扔到水里，以這個(gè)石頭為中心，在四周形成一圈一圈的波紋，波紋的遠(yuǎn)近可以表示為社會(huì)關(guān)系的親疏。

人與人之間的關(guān)系，凡是與自己有親屬關(guān)系的就為近，沒(méi)有的則為遠(yuǎn)。相識(shí)的關(guān)系就比較近，不相識(shí)的就比較遠(yuǎn)。與自己有利益關(guān)系的，我們認(rèn)為比較近，沒(méi)有的比較遠(yuǎn)。也就是說(shuō)，我們更愿意幫助身邊的親戚、朋友、鄰居和熟人，而不愿意幫助陌生人。這種傳統(tǒng)恰恰縮小了受捐對(duì)象的范圍，對(duì)老百姓普遍參與慈善也構(gòu)成了妨礙。

基于此，想要突破傳統(tǒng)慈善觀念的束縛，當(dāng)代中國(guó)特別需要和呼喚慈善榜樣的引領(lǐng)。今天我們就看一看當(dāng)代慈善榜樣，扒一扒他們行善背后的稅收動(dòng)因。特別是在慈善法即將實(shí)施的大背景下，高凈值客戶(hù)怎樣才能舉善避稅、名利雙收呢？話(huà)說(shuō)有一英國(guó)帥小伙， 20 多年前就來(lái)到中國(guó)工作，他做了件驚天地泣鬼神的事兒，就是定期發(fā)布富豪排行榜。這個(gè)小伙兒就是胡潤(rùn)發(fā)的榜單，叫胡潤(rùn)百富榜。富豪就是小伙伴兒們眼中的高凈值客戶(hù)。

其實(shí)有些人并不想上這個(gè)百富榜凡是上榜的，多多少少都會(huì)被人認(rèn)為有炫富的嫌疑，富豪們雖然錢(qián)多，但人卻不傻，與其上這種榜，還不如上慈善榜，那才是炫富的最高境界，低調(diào)奢華有內(nèi)涵。

那么第一個(gè)問(wèn)題來(lái)了，哪些富豪做慈善能令我們印象深刻？第一個(gè)讓大家想到的就是當(dāng)代暴力慈善達(dá)人陳光標(biāo)。之所以有暴力慈善之名，在于做慈善與常人不同，他更喜歡直接用真金白銀砸，也就是用現(xiàn)金砸，而且親力親為主動(dòng)高調(diào)地秀。這種粗暴的慈善行為的的確確幫助了很多人。

接下來(lái)小伙伴們?cè)倩貞浺幌?，上學(xué)的時(shí)候，你們學(xué)校里面有沒(méi)有以某人名字命名的建筑物，相信很多小伙伴都會(huì)說(shuō)有誰(shuí)，那就是當(dāng)代科教慈善達(dá)人邵逸夫老先生之所以有科教慈善達(dá)人之美名，就在于邵逸夫老先生對(duì)科學(xué)研究、教育領(lǐng)域的公益慈善事業(yè)所作的貢獻(xiàn)，就像他在影視娛樂(lè)事業(yè)中所創(chuàng)造的輝煌一樣，多不勝數(shù)。

有興趣的你可以打開(kāi)網(wǎng)絡(luò)地圖，搜索逸夫二字，便可以看到紅遍祖國(guó)大地密密麻麻的以逸夫命名的建筑物。據(jù)教育部不完全統(tǒng)計(jì)，截至 2014 年邵逸夫老先生去世，已累計(jì)向內(nèi)地教育捐款近 47. 5 億港幣，建設(shè)各類(lèi)項(xiàng)目 6 圈一個(gè)。此外，老先生還創(chuàng)立了邵逸夫獎(jiǎng)，從 2004 年開(kāi)始，每年在全球范圍內(nèi)選出諾貝爾獎(jiǎng)，為涵蓋在數(shù)學(xué)、天文學(xué)、生命科學(xué)有成就的科學(xué)家，每年授予 120 萬(wàn)美元的獎(jiǎng)金。

以上社會(huì)各界慈善榜樣，他們熱心公益事業(yè)的時(shí)代精神都值得我們敬佩。同時(shí)全社會(huì)也在期待和呼喚有更多有能力的人，都能主動(dòng)加入公益慈善的行列中來(lái)，推動(dòng)當(dāng)代慈善事業(yè)向前發(fā)展。當(dāng)然，大家也都知道，現(xiàn)實(shí)中還有一小撮給慈善事業(yè)蒙羞的敗類(lèi)，最典型的就是郭美美，讓紅十字會(huì)的公信力一落千丈，至今都難以恢復(fù)。還有一些企業(yè)家、明星做慈善，可能說(shuō)得多了一些，做得卻少了一點(diǎn)，也引發(fā)公眾對(duì)其做慈善動(dòng)機(jī)的猜測(cè)。比如新華都的陳發(fā)樹(shù)， 2009 年的時(shí)候就承諾要捐贈(zèng)當(dāng)時(shí)市值 83 億元的有價(jià)證券，而三年后的 2012 年，其實(shí)際到賬的也只有一個(gè)億。大家都質(zhì)疑，事后新華都官方披露捐款未到位的原因，竟是因?yàn)槎愗?fù)太重，這又是為什么呢？類(lèi)似的情形還有， 2011 年4月，福耀玻璃的曹德旺真正把其個(gè)人所有的當(dāng)時(shí)市值近 36 億元的股權(quán)捐給了河仁慈善基金會(huì)，但這筆全部到賬的巨額捐贈(zèng)，卻產(chǎn)生了大約 7 個(gè)億的稅收負(fù)擔(dān)。

這種不捐贈(zèng)不納稅，巨額捐贈(zèng)反而背巨額稅款的悖論是為什么呢？無(wú)論富豪明星或是社會(huì)賢達(dá)也好，還是普通老百姓，大家做慈善除了樂(lè)善好施的內(nèi)因以外，還有更多務(wù)實(shí)的考量。其中，稅收優(yōu)惠是較為顯性的一個(gè)外部驅(qū)動(dòng)因素。事實(shí)上，健康的慈善生態(tài)從來(lái)就不是與生俱來(lái)的，更不會(huì)一勞永逸，必須仰仗制度，尤其是完善了稅收制度的催生孕育。

美國(guó)之所以出現(xiàn)像比爾蓋茨、沃倫巴菲特這樣的大慈善家，與其說(shuō)是其文化孕育標(biāo)桿引領(lǐng)所致，不如說(shuō)是其制度催生使然。要讓慈善成為更多富人乃至普通民眾共同關(guān)注的事情，不僅要靠道德教化和榜樣力量，更要有稅收制度激勵(lì)和法律保障。比如，在美國(guó)的遺產(chǎn)稅最低檔的稅率是18%，而當(dāng)應(yīng)納稅遺產(chǎn)額達(dá)到 300 萬(wàn)美元時(shí)，稅率就高達(dá)55%。

美國(guó)的個(gè)人所得稅是高額累進(jìn)的，但是建立慈善基金會(huì)或者是捐助善款，卻可以減免稅負(fù)，捐出多少就在稅前扣除多少。美國(guó)對(duì)慈善基金會(huì)的運(yùn)營(yíng)給予大幅稅收優(yōu)惠，使得慈善基金會(huì)可以獲得額外的稅收紅利。除富人以外，美國(guó)中產(chǎn)家庭在捐款方面也不甘落后，沒(méi)有錢(qián)捐就做義工。中產(chǎn)階級(jí)家庭雖然減少了收入，卻享受到了助人之樂(lè)，還樹(shù)立了良好的公眾形象。嚴(yán)格的稅法迫使美國(guó)人與其挖空心思偷稅逃稅，賠了夫人又折兵，不如樂(lè)善好施，造福社會(huì)，贏得生前身后名。

相比之下，中國(guó)的慈善制度尚未成熟，還有相當(dāng)比例的富翁為富不仁。就我們的稅收制度而言，有意向慈善進(jìn)行捐助的個(gè)人和法人也因擔(dān)心稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，對(duì)慈善捐贈(zèng)望而卻步。

從所得稅上看，目前我們的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人用于公益救濟(jì)性的捐助，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 12% 以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。我們的高凈值客戶(hù)不差錢(qián)，有意愿做慈善，就可以利用這一稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行慈善捐贈(zèng)，就可以實(shí)現(xiàn)名利雙收。

舉個(gè)例子，高凈值客戶(hù)實(shí)際控制的某有限公司年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額高達(dá) 10 個(gè)億，當(dāng)年就可以在稅前列支 1. 2 億進(jìn)行公益捐贈(zèng)。我們?cè)購(gòu)默F(xiàn)金流量的角度分析一下這 1. 2 億的構(gòu)成，就能明白為什么可以做到名利雙收。假設(shè)高凈值客戶(hù)不捐 1. 2 個(gè)億的公益捐贈(zèng)的話(huà)，那么它的實(shí)體這 10 個(gè)億就得按 25% 來(lái)交企業(yè)所得稅，總共是 2. 5 個(gè)億的企業(yè)所得稅，如果捐了 1. 2 個(gè)億，就可以從 10 個(gè)億的會(huì)計(jì)利潤(rùn)中把它扣除，那僅就剩余的 8. 8 個(gè)億的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，按 25% 的稅率來(lái)交企業(yè)所得稅，那就是 2. 2 個(gè)億。那對(duì)比一下，大家發(fā)現(xiàn)捐了 1. 2 億以后，那么少交了 0. 3 億的企業(yè)所得稅。

換一種說(shuō)法就是什么呢？高凈值客戶(hù)只用了 0. 9 個(gè)億的實(shí)際支出，卻贏得了 1. 2 億的捐贈(zèng)美名，這里面額外獲得了 0. 3 億的政府稅收讓利，這不就是善舉避稅、名利雙收的不二之選嗎？當(dāng)前的稅收政策更鼓勵(lì)多捐，比如我們接著上個(gè)例子，如果捐贈(zèng)者要在當(dāng)年直接一次性捐 4 個(gè)億，也就會(huì)超過(guò)當(dāng)年 1. 2 億的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，那超出的 2. 8 億怎么辦？大家不用擔(dān)心今年9月 1 號(hào)實(shí)施的慈善法明文規(guī)定，可以在捐款以后的三年內(nèi)遞延攤銷(xiāo)超標(biāo)的 2. 8 個(gè)億。若未來(lái)三年企業(yè)的利潤(rùn)總額維持在 10 億不變，那么未來(lái)三年每年都將有 1. 2 億的免稅扣除額。

以上是企業(yè)所得稅部分，那從個(gè)人所得稅部分來(lái)看，高凈值客戶(hù)個(gè)人捐贈(zèng)也有減免政策。一般的規(guī)定是這樣的，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利社團(tuán)、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

當(dāng)然，還有一些全額扣除的特殊優(yōu)惠，比如像農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)向、紅十字會(huì)事業(yè)的捐贈(zèng)向、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)、向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)等等。大家都知道，當(dāng)年曹德旺父子 08 年汶川地震的時(shí)候，個(gè)人也捐了一個(gè)多億，這些捐贈(zèng)都是可以在應(yīng)納稅所得額里面全額扣除的。

上述我們看到了稅法對(duì)一般捐贈(zèng)的規(guī)定。雖然我們說(shuō)慈善法在稅收優(yōu)惠方面有所進(jìn)步，但是一些具體的政策還有待完善。特別是在當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅改增值稅的大背景下，慈善捐贈(zèng)所涉及的貨物和勞務(wù)目前并沒(méi)有稅收優(yōu)惠，只能視同銷(xiāo)售來(lái)征稅，可能會(huì)挫傷企業(yè)捐贈(zèng)的積極性。

舉個(gè)例子說(shuō)，某企業(yè)公益捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品評(píng)估后的公允價(jià)值為 400 萬(wàn)元，成本是 300 萬(wàn)，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是 51 萬(wàn)，當(dāng)年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)是 4000 萬(wàn)，根據(jù)前面講過(guò)的企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，捐贈(zèng)的 400 萬(wàn)的資產(chǎn)、產(chǎn)品在企業(yè)公益捐贈(zèng)的限額之內(nèi)，也就是說(shuō)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的 12% 以?xún)?nèi)，我們說(shuō)是可以享受稅前扣除政策的，但是增值稅卻不能免除。

企業(yè)這種捐贈(zèng)實(shí)物的要視同銷(xiāo)售，第一要交增值稅，它的公允價(jià)值是 400 萬(wàn)，減掉它的成本 300 萬(wàn)，這個(gè)差值要按 17% 的稅率來(lái)征稅，就是要交增值稅是 17 萬(wàn)。那么我們說(shuō)一旦視同銷(xiāo)售以后，這一塊還要再計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)，那還有 100 萬(wàn)的利潤(rùn)，再按 25% 來(lái)交企業(yè)所得稅，這樣還會(huì)有 25 萬(wàn)的企業(yè)所得稅要補(bǔ)交，那大家就可以看到，企業(yè)捐贈(zèng)實(shí)物總共會(huì)額外帶來(lái) 42 萬(wàn)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)不僅實(shí)際支出了 300 萬(wàn)元成本的產(chǎn)品，還要再額外負(fù)擔(dān) 42 萬(wàn)元的稅收。這個(gè)對(duì)于企業(yè)捐贈(zèng)的積極性是一個(gè)非常大的一個(gè)阻礙。

由上可見(jiàn)，當(dāng)下有關(guān)慈善的稅收激勵(lì)的政策法規(guī)還不到位，全社會(huì)向善行善的催生培育機(jī)制還有待于進(jìn)一步完善。

以上，我們重點(diǎn)回顧了慈善榜樣背后的稅收動(dòng)因。我們第二回有關(guān)慈善今生現(xiàn)代慈善榜樣部分就到此結(jié)束。我們說(shuō)稅收優(yōu)惠激勵(lì)作用再?gòu)?qiáng)，還需要更多的組織和個(gè)人參與到慈善事業(yè)中來(lái)。有沒(méi)有一種慈善方式能讓大家行善更便捷，能讓大家樂(lè)于行善，卻又不被稅收負(fù)擔(dān)困擾，到底有沒(méi)有？

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